ХРАКТИРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема дипломной работы рассматривается на примере предприятия пищевой промышленности - ОАО мясокомбинат «Пятигорский», расположенный по адресу г. Пятигорск ул. Фабричная 7, тел. 5-24-63.
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ОАО мясокомбинат «Пятигорский» является одним из старейших предприятий города Пятигорска.
Предприятие было создано на базе частной скотобойни, построенной в 1914 году. За время существования мясокомбинат прошел этапы становления и развития, постоянно ведутся реконструкция и совершенствование имеющихся производственных мощностей, а также строительство и ввод в эксплуатацию новых.
Являясь государственным предприятием, мясокомбинат «Пятигорский» работал стабильно, постоянно выполняя и перевыполняя плановые задания. Неоднократно награждался Красными Знаменами в соц. Соревнованиях.
В 1992 году в процессе приватизации предприятие преобразовано в Акционерное общество открытого типа с частной долевой собственностью. Численность работающих – 300 человек.
Основные направления работы предприятия – расширение производства, укрепление материально – технической базы цехов, наращивание объемов, улучшение качества продукции и обновление ассортимента вырабатываемой продукции в соответствии с потребительским спросом.
Основные производственные цеха:
колбасный цех
полуфабрикатный цех
консервный цех
ливерное отделение
отделение производства пищевых жиров
отделение производства сухих кормов.
Ввоз и вывоз, готовой продукции и материалов осуществляется автотранспортом.
Годовой объем производства продукции в 2000 году составил:
колбасные изделия | - | 1540 тн |
мясные полуфабрикаты | - | 129 тн |
мясные консервы | - | 1286 тн |
жир костный | - | 33 тн |
сухие корма | - | 203 тн |
мяса на кости | - | 976 тн |
субпродуктов первой категории | - | 37 тн |
жира – сырца | - | 37 тн |
мыло хозяйственное | - | 17 тн |
рыба | - | 127 тн |
хлеб | - | 157 тн |
С начала 1996 года резко изменился ассортимент вырабатываемой продукции. Выбрано направление на увеличение выпуска сырокопченых колбас и копченостей, которые пользуются устойчивым спросом у населения города. В настоящий момент вырабатывается около 100 наименований колбасных изделий, из них копченостей и сырокопченых колбас – около 40.
Рентабельность производства продукции составляет 20%.
Организована торговля собственной продукцией, открыто 6 фирменных магазинов, через которые реализуется до 60% от общей выработки продукции.
Более 20% всей вырабатываемой продукции реализуется за пределы края, в том числе в Санкт-Петербург, Екатеринбург, Москву, Мурманск и другие города России.
Сырье для мясокомбината поставляется в основном из Ставропольского края, около 40% перерабатываемого сырья завозится из-за его пределов, республик Северного Кавказа.
В результате проведенных мероприятий последних лет по организации убоя и переработки скота годовой объем производства мяса составил 2000 тонн. В 1995 году проведена реконструкция цеха сухих бульонов в консервный цех, установлена линия по производству мясных консервов в стеклянную банку.
В 1998 году на комбинате была проведена реконструкция мясожирового цеха, что позволило решить вопрос обеспечения производства сырьем, увеличить объем выпускаемой продукции и расширить ее ассортимент, таким образом, решается вопрос более полного обеспечения потребностей населения города мясными продуктами и получения прибыли акционерным обществом. Также был сдан в эксплуатацию новый холодильник на 500 тонн одновременного хранения, что позволило делать запасы мясного сырья и тем самым устранять сезонность его поступления в производство.
Проведена реконструкция нового колбасного цеха, что позволит расширить ассортимент, увеличить объем выпускаемой продукции. По объему производства колбасных изделий в 1 полугодии 1998 года предприятие вышло на 1 место среди мясокомбинатов Ставропольского края. Этот результат был достигнут за счет расширения ассортимента выпускаемых колбасных изделий и высокого качества вырабатываемой продукции.
Руководят технологическими цехами и участниками опытные, много лет работающие на предприятии мастера-производственники.
Обеспечивают ритмичность работы предприятия специалисты управления и вспомогательных служб, которые имеют высшее образование и многолетний опыт работы в отрасли.
Основные показатели деятельности ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» за последние пять лет представлены в таблице 2.1.1.
Таблица 2.1.1
Основные показатели деятельности
ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» за 1996-2000 гг.
Показатели млн. руб. |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров и услуг | 64,897 | 59,679 | 21,0 | 73,1 | 186,6 |
Товарооборот | 190,22 | 185.10 | 153,02 | 527,0 | 522,1 |
Прибыль | 3,124 | 1,236 | -2,4 | -1,1 | -2,8 |
Себестоимость продукции | 61,209 | 56,311 | 21,8 | 73,6 | 189,4 |
Чистые активы | 42,253 | 38,444 | - | - | 25,4 |
Капитальные вложения - ввод ОПФ | 4,241 | - | - | - | 3,6 |
Стоимость ОПФ | 35,382 | 35,311 | 34,5 | 34,6 | 41,7 |
Фонд потребления | 3,473 | 3,206 | -1,6 | -23 | - |
ФОТ | 3,413 | 3,147 | 2,1 | 2,6 | 4,8 |
Численность работников | 403 | 402 | 340 | 300 | 299 |
в т.ч. промышленно-производственный персонал | 300 | 285 | 330 | 247 | 250 |
Как видно из данных таблицы 2.1.1 на предприятии после снижения показателей в 1997-98 гг. наблюдается увеличение объемов производства. Наиболее быстрыми темпами увеличивается выручка от реализации товаров и услуг, в 2. 8 раза в 2000 году по сравнению с 1996 годом. В 1997 –99 гг. отсутствуют капитальные вложения, что является результатом снижения объемов и темпов производства. Предприятие только в 2000 году имело возможность обновлять основные фонды на сумму 3,6 млн. руб. На производстве происходило снижение численности персонала, но несколько увеличился фонд оплаты труда и средняя заработная плата, которая составила в 2000 году 1 337 рублей в месяц, что больше на руб. уровень 1996 года – 706 руб.
Рис. 2.1. Основные показатели деятельности ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский за 1997-2000гг.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ПРИБЫЛЬ, ПОРЯДОК ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Оценка прибыли или убытков проводится на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Прибыль отчетного года представляет собой сумму прибыли от продажи товарной продукции, товаров, услуг, реализации основных средств предприятия, прочих внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.
Для анализа составим таблицу о составе и динамике прибыли.
Таблица 3.1.1
Состав и динамика прибыли за 1996-2000гг.
Показатель | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 |
Выручка от реализации | 64897 | 59679 | 21008 | 73062 | 186598 |
Себестоимость | 60989 | 56311 | 21828 | 73563 | 189446 |
Коммерческие расходы | 258 | 2132 | 1263 | - | - |
Прочие операционные расходы | - | - | - | 967 | 83 |
Внереализационные доходы | 38 | 14 | 208 | 22 | 47 |
Внереализационные расходы | 564 | 480 | 46 | 1039 | 2162 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 3124 | 770 | -1921 | -1142 | -4957 |
Налог на прибыль | 600 | 209 | - | - | - |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 2524 | 561 | -1921 | -1142 | -4957 |
Отвлеченные средства | 2524 | 561 | - | - | - |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года) | - | - | - | - | - |
Как видно из таблицы 3.1.1, начиная с 1998 года, предприятие имело убыток: 1921 тыс. руб. в 1998г.; 1142 тыс. руб. в 1999г. и 4957 тыс. руб. - в 2000г.
Это обусловлено убыточностью основного вида деятельности - реализации продукции мясокомбината. С 1998 года объем денежных поступлений, вырученных от реализации товарной продукции, не покрывает себестоимости.
На величине прибыли мясокомбината за анализируемый период сказывается влияние динамики расходов по статье «Внереализационные расходы». За период с 1996 по 2000г. удельный вес этого показателя возрос с 0,05% до 1,15% (с максимальным значением – 1,5% в 1999г.).
Убыток последних лет (1998-2000гг.) не позволит предприятию пополнять имеющиеся фонды: фонд потребления и другие
Для анализа использования прибыли за период 1996-1997гг. составим аналитическую таблицу.
Таблица 3.1.2
Анализ использования прибыли
ПОКАЗАТЕЛИ | Норматив отчислений % |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Чистая прибыль | 100 | 2524 | 561 | - 1963 | 22 |
| 25 | 631 | 140 | -491 | 22 |
| 15 | 378 | 84 | -294 | 22 |
| 25 | 631 | 140 | -491 | 22 |
Продолжение таблицы 3.1.2
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 5 | 126 | 28 | - 98 | 22 |
| 30 | 754 | 168 | 586 | 22 |
Как видно из данных таблицы 3.1.2 предприятие производит следующие отчисления в фонды по установленным нормативам:
отчисления в резервный фонд установлены отраслевыми документами - 25%.
Остальные отчисления определяются советом директоров:
отчисления на образование фонда социальной сферы - 15%;
фонд потребления - 25%;
отчисления на благотворительные цели - 5%;
отчисления в фонд накопления - 30%.
Поскольку прибыль 1997 года значительно снизилась по сравнению с 1996 годом, то отчисления были незначительными.
АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАТРАТ.
Необходимым условием получения прибыли является определение степени развития производства, обеспечивающая выручки от реализации над затратами по ее производству и сбыту.
Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой:
затраты
объем производства
прибыль
Проанализируем затраты предприятия по экономическим элементам.
Таблица 3.2.1.
Анализ структуры затрат предприятия за 1997-2000гг.
Показатели |
|
Материальные затраты | 35474 | 86 | 17985 | 78 | 63796 | 86 | 168469 | 88 | 28322 | 132995 |
Затраты на оплату труда | 2440 | 5 | 2158 | 9 | 2638 | 4 | 6750 | 4 | 198 | 4310 |
Отчисления на социальные нужды | 951 | 2 | 842 | 4 | 1041 | 2 | 2632 | 1 | 90 | 1681 |
Амортизация | 953 | 2 | 630 | 3 | 149 | 0,2 | 738 | 0,4 | -804 | -215 |
Прочие затраты | 2209 | 5 | 1476 | 6 | 5939 | 8 | 10854 | 6 | 3730 | 8645 |
ИТОГО по элементам затрат | 41169 | 100 | 23091 | 100 | 7356 | 100 | 189446 | 100 | 32394 | 148277 |
Из таблицы 3.2.1 следует, что наряду с общим ростом затрат в 1999г. на +32394 тыс. руб., произошло их увеличение почти по всем статьям. В наибольшей степени увеличились материальные затраты в 2000 году, хотя в предыдущем (1999) темпы их роста замедлились. В 2000 году вес материальных затрат составил 89,4%
АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Вложение капитала в нематериальные активы является новым объектом наблюдения учета и управления в Российской Федерации. Удельный вес их в имущественной массе всех активов предприятие настолько низок, что не выдерживает сравнение с аналогичными показателями предприятий в разных странах с развитой рыночной экономикой.
На ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» нематериальные активы отражены только в балансовых отчетах начиная с 1999 года. Стоимость их на конец 1999 года составила 9151 руб., на конец 2000г. – 7081 руб. Эффективность использования основных средств требует анализа.
Фондоотдача основных средств - один из факторов, влияющих на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия.
В свою очередь фондоотдачу оказывает воздействие структура и динамика основных средств. Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
При анализе необходимо дать оценку показателей движения основных средств и характеристику их технического состояния.
Для характеристики движения основных средств используем следующие показатели: коэффициенты поступления, обновления, выбытия и прироста основных средств.
В качестве примера рассмотрим движение основных средств по состоянию за 2000 год, представленное в таблице.
Как видно из данных таблицы 3.3.1, за 2000 год не изменилась стоимость зданий. Удельный вес снизился на 6%. В результате приобретений повысилась стоимость транспортных средств на 0,1% Обновлено оборудование, в результате отклонение по этой статье составило 45% от первоначальной стоимости.
Общая величина основных средств на конец года увеличилась на 3582 тыс. руб. Все изменения произошли в группе производственных основных фондов.
Таблица 3.3.1
Динамика состава и структуры основных средств за 2000 год
Виды основных средств | Номер строки |
|
Здания | 01 | 27653 | 72,5 | 27653 | 66,3 | 0 |
Сооружения | 02 | 679 | 1,8 | 679 | 1,6 | 0 |
Машины и оборудование | 03 | 7495 | 19,6 | 10841 | 26,0 | 3 346 |
Транспортные средства | 04 | 2065 | 5,4 | 2300 | 5,5 | 235 |
Производственный и хоз. инвентарь | 05 | 2 | 0,0 | 2 | 0,0 | 0 |
Другие виды основных средств | 06 | 250 | 0,7 | 250 | 0,6 | 0 |
ИТОГО основные средства | 07 | 38144 | 100 | 41726 | 100 | 3 582 |
в т.ч. производственные | 08 | 37700 | 98,8 | 41282 | 98,9 | 3 582 |
не производственные | 09 | 444 | 1,2 | 444 | 1,1 | 0 |
Динамика структуры основных фондов по годам представлена в таблице 3.3.2.
В структуре основных средств предприятия наибольший удельный вес занимают здания 66%. За период с 1997 по 2000 год наблюдается тенденция увеличения удельного веса машин и оборудования с 18% до 26%, т.е. активной части основных средств. Это свидетельствует о стремлении наращивания производственного потенциала.
Таблица 3.3.2.
Динамика структуры основных фондов
(тыс. руб.)
Показатели |
|
здания | 27696 | 69 | 27696 | 68 | 27653 | 42 | 27653 | 66 |
сооружения | 679 | 2 | 679 | 2 | 379 | 2 | 679 | 2 |
машины и оборудование | 7485 | 18 | 7802 | 19 | 7495 | 20 | 10841 | 26 |
транспортные средства | 3200 | 8 | 3200 | 8 | 2065 | 5 | 2300 | 6 |
производственный и хозяйственный инвентарь | 2 | 0 | 2 | 0 | 2 | 0 | 2 | 0 |
другие виды основных средств | 852 | 2 | 852 | 2 | 250 | 1 | 250 | 1 |
ИТОГО: | 39924 | 100 | 40231 | 100 | 38144 | 100 | 41726 | 100 |
Далее проведем расчет коэффициентов:
Коэффициент поступления основных средств отражает увеличение стоимости основных средств и рассчитывается по формуле:
Ф ос. пост.
К ос. пост. = ----------------- ; где
Ф ос. кон.
Ф ос. пост. – стоимость поступивших основных средств за год, тыс. руб.;
Ф ос. кон. – наличие основных средств на конец года, тыс. руб.
891 3696
К ос. пост.1999г. = -------- = 0,02; К ос. пост. 2000г. = -------- = 0,089;
40231 41726
Коэффициент выбытия основных средств отражает степень интенсивности выбытия основных средств из сферы производства и рассчитывается по формуле:
Ф ос. выб.
К ос. выб. = --------------- ; где
Ф ос. нач.
Ф ос. выб. – стоимость выбывших основных средств в течение года, тыс. руб.
Ф ос. нач . – наличие основных средств на начало года, тыс. руб.
2969 114
К ос. выб. 1999г. = -------- = 0,074; К ос. выб. 2000г. = --------- = 0,003;
39924 38144
Коэффициент прироста основных средств характеризует увеличение их стоимости с учетом выбытия и рассчитывается по формуле:
Ф ос. прир. – Ф ос. выб.
К ос. прир. = ------------------------------- ;
Ф ос. кон.
1189 - 2969
К ос. прир.1999г. = --------------- = - 0,047;
38744
3696 - 144
К ос. прир.2000г. = ------------ = 0,085;
41726
Коэффициент годности основных средств отражает удельный вес остаточной стоимости основных средств в их балансовой стоимости на конец года и рассчитывается по формуле:
Ф ос. ост.
К ос. годн. = -------------------; где
Ф ос. кон.
Ф ос. ост. – остаточная стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.
34608 37485
К ос. годн.1999г. = --------- = 0,88; К ос. годн.2000г. = --------- = 0,898.
38744 41726
Коэффициент изношенности основных средств рассчитывается по формуле:
К ос. изн. = 1 – К ос. годн.;
К ос. изн.1999г. = 1 – 0,907 = 0,09; К ос. изн.2000г. = 1 – 0,898 = 0,10;
Расчет коэффициентов за 1999г. свидетельствует как о слабом обновлении, так и выбытии основных фондов на предприятии. Доля стоимости фондов несколько уменьшилась за счет списания устаревшего оборудования. Поэтому коэффициент прироста имеет отрицательное значение - 3%. В целом фонды предприятия достаточно пригодны к использованию, поскольку коэффициент износа составляет всего 9%. В 2000г. увеличилось значение коэффициента поступления, несколько снизился коэффициент годности, изношенность основных средств повысилась на 10%.
Далее проведем анализ эффективности использования основных производственных средств. Обобщающим показателем эффективности является фондоотдача - f :
Q
f = ------------ , где
Ф ос.
Q – объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.
Ф ос. – среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.
Фондоотдача во многом зависит от достигнутого уровня производительности труда q и его фондовооруженности
q
f = --------------;
f в.т.
Анализ выполним на основании аналитической таблицы:
Таблица 3.3.3
Эффективность использования основных производственных средств
ПОКАЗАТЕЛИ | Номер строки | Источники информации | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 01 | ф. № 2, стр. 010 | 59679 | 21008 | 73062 | 186598 |
Продолжение таблицы 3.3.3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | 02 | ф. № 5, стр. 370 | 39778 | 40347 | 38735 | 39935 |
Средняя стоимость материальных затраты | 03 | стр. 371 | 58645 | 39069 | 47695 | |
Среднесписочная численность, чел. | 04 | ф № 5, стр. 850 | 402 | 340 | 300 | 299 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 05 | ф. № 2, стр. 140 | 770 | -2371 | -1142 | -4957 |
Средняя величина активов | 06 | ф. № 1 стр. 300/2 | 49258 | 48760 | 57219 | 42909 |
Фондоотдача, руб. (стр.01 / стр.02) | 07 | стр. 01/02 | 1,50 | 1,92 | 0,53 | 4,67 |
Материалоотдача | 08 | стр. 01/03 | 1,02 | 0,54 | 1,53 | 1,10 |
Фондовооружен-ность | 09 | стр. 02/04 | 98,9 | 118,7 | 129,1 | 133,6 |
Производитель-ность труда | 10 | стр. 01/04 | 148,5 | 61,8 | 243,5 | 624,1 |
Из таблицы 3.3.3 следует, что по предприятию фондоотдача в 2000 году возросла до 4 руб. 67 копеек выручки на рубль стоимости производства. Материалоотдача выросла с 1,02 до 1,10 рублей выручки на рубль затрат.
Как видно из данных таблицы фондовооруженность на предприятии за 2000 год составила 133 тыс. руб. на каждого работника, то есть отдача фондов достаточно эффективна.
На производительность труда оказал влияние фактор значительного (- 103 чел.) снижения численности работников. В результате чего значение показателя в конце анализируемого периода возросло на 320% и составило 624,1 руб. на одного работника. В 200 году изменение производительности труда было вызвано уменьшением объема продукции на 1135 тыс. руб., и снижение численности работников на 1 человека.
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА
Стоимость имущества предприятия – это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия.
Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет дать оценку имущества предприятия и его инвестиционной деятельности на отчетную дату.
Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса (стр.300) за вычетом стр. 475 раздела III. Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса (стр.190), а стоимость оборотных средств - итогу раздела II. Оборотные активы (стр.290).
Для углубленного анализа составляется таблица, на основании которой проводится горизонтальный и вертикальный анализ показателей за 2000 год (см. табл. 3.4.1.).
Анализ таблицы 3.4.1 показывает, что за 2000 год величина оборотных активов возросла на +13424 тыс. руб., в большей степени за счет увеличения дебиторской задолженности предприятия, общая величина роста которой за период составила +15840 тыс. руб. Предприятию необходимо активизировать работу по взысканию дебиторской задолженности, в противном случае это приведет к значительному отвлечению денежных средств из оборота.
Таблица 3.4.1
Анализ эффективности использования оборотных средств за 1997 год
Показатели | Номер строки | Код строки в форме № 1 |
| Изменения за год (+;-) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Оборотные активы всего: | 01 | 290 | 23936 | 37178 | +13242 |
в т.ч.: Запасы | 02 | 210 | 13005 | 9626 | -3379 |
из них: Сырье, материалы | 03 | 211 | 5999 | 5729 | -270 |
Незавершенное производство (издержки обращения) | 04 | 213 | 2710 | 818 | -1892 |
Готовая продукция и товары для перепродажи | 05 | 214 | 4294 | 3075 | -1219 |
Расходы будущих периодов | 06 | 216 | 326 | 3362 | +3036 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | 07 | 240 | 8129 | 23969 | +15840 |
Денежные средства | 08 | 260 | 341 | 1368 | +1027 |
Анализ динамики структуры активов представлен в таблице 3.4.2.
Таблица 3.4.2.
Анализ динамики структуры активов
Показатели тыс. руб. |
|
Запасы | 6209 | 64 | 979 | 19 | 13005 | 54 | 9626 | 26 | |
в т.ч.: | |||||||||
сырье и материалы | 2639 | 27 | 200 | 4 | 5879 | 25 | 5729 | 15 | |
МБП | 51 | 0,5 | 44 | - | 120 | - | - | - | |
затраты в производство | 1336 | 14 | 50 | - | 2710 | 11 | 818 | 2,2 | |
готовая продукция | 1756 | 18 | 312 | 6 | 4294 | 18 | 3075 | 8,3 | |
расходы будущих периодов | 427 | 4 | 372 | 7 | 0,3 | - | 3,4 | - | |
НДС | 243 | 2 | 280 | 5 | 2460 | 10 | 2223 | 6,9 | |
дебиторская задолженность по которой платежи ожидаются после 12 месяцев | 453 | 5 | - | - | - | - | - | - | |
дебиторская задолженность в течение 12 месяцев после отчетной даты | 2806 | 29 | 3879 | 74 | 8129 | 35 | 23969 | 64,5 | |
в т.ч.: | |||||||||
покупатели или заказчики | 2689 | 28 | 3812 | 73 | 7101 | 29 | 22502 | 60,5 | |
прочие дебиторы | 117 | 1 | 67 | 1028 | 4 | 1468 | 3,9 | ||
денежные средства | 38 | 70 | 1 | 341 | 1 | 1367 | 3,7 | ||
в т.ч.: | |||||||||
касса | 32 | - | 60 | - | 4 | - | 4424 | 11,9 | |
расчетный счет | 1 | - | 10 | - | 337 | 1 | 1363 | 3,7 | |
валютный счет | 2 | - | - | - | - | - | - | - | |
прочие денежные средства | 3 | - | - | - | - | - | - | - | |
ИТОГО: | 9749 | 100 | 5207 | 100 | 23936 | 100 | 37177 | 100 |
В качестве положительного фактора следует отметить сокращение объемов запасов и незавершенного производства предприятия. Учитывая увеличение выручки от реализации, это может свидетельствовать об активизации деятельности предприятия по реализации своей продукции.
Анализ показывает, что динамика активов за период крайне неравномерна. Если в 1997 и 1999 годах наибольший удельный вес составляли запасы 64 и 54%, то в 1998 году это была дебиторская задолженность 74%. В 1997 и 1999 годах дебиторская задолженности достаточна велика - 29 и 35%. В 2000 году ее удельный вес также значителен – 64,5%. По статье «Дебиторская задолженность» основные расходы приходятся на покупателей и заказчиков. Положительным явлением, следует считать отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности после 1997 года.
В составе запасов наибольший удельный вес составляли сырье и материалы (27-25%), незавершенное производство (14-112), готовая продукция 18%.
Основными характеристиками оборотных средств, помимо стоимости и структуры, является эффективность их использования и степень ликвидности.
Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются следующие показатели.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период:
Q р
К об = --------------, где
О ср
Q р – объем реализованной продукции (работ, услуг): выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, спец налога и акциза, тыс. руб.
О ср – средняя стоимость оборотных средств за год, тыс. руб.
Коэффициент закрепления оборотных средств К закр, т.е. уровень оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг):
О ср
К закр. = ---------------.
Q р
Продолжительность одного оборота в днях Д об, т.е. время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии одного кругооборота:
О ср x Д
Д об = -----------------, где
Q ср
Д – число дней в отчетном периоде.
Объем реализованной продукции определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Исчисление показателей оборачиваемости производится по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс.
Средняя стоимость оборотных средств за год рассчитывается по данным формы № 1 как сумма оборотных средств на начало года и на конец года, деленная на два.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств – один из важнейших факторов улучшения финансового состояния. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет либо при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств, либо при том же размере оборотных средств – увеличить объем производства.
В процессе анализа отчетные показатели оборачиваемости оборотных средств сравниваются с показателями за предыдущий год. При увеличении продолжительности оборота средств выясняются причины замедления их оборачиваемости и разрабатываются соответствующие мероприятия.
Для анализа использования оборотных средств составляется аналитическая таблица.
Таблица 3.4.3
Анализ эффективности использования оборотных средств
ПОКАЗАТЕЛИ | Номер строки | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Объем реализованной продукции (работ, услуг) – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, тыс. руб. | 01 | 59679 | 21008 | 73062 | 186600 | 1,22 | 3,13 |
Число дней в отчетном периоде | 02 | 365 | 365 | 365 | 366 | 1,00 | 1,00 |
Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. (стр. 01/02) | 03 | 163,5 | 57,6 | 200,2 | 509,8 | 1,22 | 3,12 |
Продолжение таблицы 3.4.3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 04 | 8961 | 48764 | 14571 | 30557 | 1,63 | 3,41 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 05 | 6,66 | 0,43 | 5,01 | 6,1 | 0,75 | 0,92 |
Коэффициент закрепления оборотных средств | 06 | 0,15 | 2,32 | 0,20 | 0,16 | 1,33 | 1,07 |
Продолжительность одного оборота средств (в днях) | 07 | 54,8 | 847,8 | 72,9 | 59,8 | 1,33 | 1,09 |
Сумма высвобожденных ( - ) или дополнительно привлеченных ( + ) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (стр.07(гр.4-стр.3)*стр.03,гр.4) | 08 | - | 45734 | -155335 | -6678 | - | - |
Как свидетельствуют данные таблицы 3.4.3 коэффициент оборачиваемости в 1998 году снизился по сравнению с 1997 годом до 0,75 оборота, на что повлияли как снижение объема реализации на -38671 тыс. руб., так и увеличение средней стоимости остатков оборотных средств на 39809 тыс. руб.
Замедление оборачиваемости отразилось в продолжительности одного оборота, которая увеличилась на 794 дня. Все это свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств, из-за чего потребовалось дополнительное привлечение оборотного капитала в размере 45734 тыс. руб.
В 1999 году коэффициент оборачиваемости увеличился по сравнению с коэффициентом 1998 года в 11,7 раза, но был все же меньше показателя 1997 года на 1,69 оборота. В результате продолжительность одного оборота снизилась до 72,9 дней. Ускорение оборачиваемости позволило относительно высвободить из оборота 155335 тыс. руб. Увеличение средней стоимости оборотных средств и выручки 1999 года по сравнению с 1997 годом выросла на 22%, то среднегодовая стоимость средств на 65%. Это привело к увеличению коэффициента закрепления на 33%. Если в 1997 году в объеме реализации стоимость оборотных средств составляла 15 коп на 1 рубль, в 1998 году 2 руб. 32 коп на 1 рубль, то в 1999 году 20 коп. на 1 рубль.
Снижение оборачиваемости в 1999 году по сравнению с 1997 годом дополнительно вовлекло в оборот 3623,6 тыс. руб. В 2000 году коэффициент оборачиваемости вырос на 1 оборот, продолжительность одного оборота уменьшилась на 13 дней, что позволило относительно высвободить 6678 тыс. руб.
Постоянное движение капитала дает предприятию возможность постоянно приобретать необходимые основные фонды, производственные запасы, осуществлять необходимые платежи. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния. Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в увеличении выпуска продукции, без дополнительного привлечения ресурсов. Показатели деловой активности основаны на расчете соотношения различных статей баланса, и называются коэффициентами управления активами.
Таблица 3.4.4.
Расчет показателей деловой активности
Показатели | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 |
|
Стоимость активов | 49258 | 48764 | 57219 | 79473 | 1,16 | 1,61 |
Стоимость об. активов в т.ч.: | 8961 | 78764 | 14571 | 37177 | 1,63 | 4,15 |
запасы | 5639 | 3593 | 6992 | 9626 | 1,24 | 1,71 |
дебиторская задолженность | 2524 | 3342 | 6004 | 23969 | 2,38 | 9,50 |
готовая продукция | 1716 | 1034 | 2303 | 3075 | 1,34 | 1,79 |
Кредиторская задолженность | 4283 | 3956 | 15292 | 3407 | 3,57 | 0,80 |
Коэф-ты оборачиваемости: | ||||||
К1 активов | 1,21 | 0,43 | 1,28 | 2,34 | 1,06 | 1,93 |
К2 оборотных средств | 6,7 | 0,43 | 5,02 | 5,02 | 0,75 | 0,75 |
К3 запасов | 10,58 | 5,85 | 10,45 | 19,38 | 0,99 | 1,83 |
К4 деб. задолженности | 23,64 | 6,29 | 12,17 | 7,8 | 0,51 | 0,33 |
К5 кред. задолженности | 13,9 | 5,3 | 4,8 | 5,4 | 0,35 | 0,39 |
К6 готовой продукции | 34,8 | 20,3 | 31,7 | 60,1 | 0,91 | 1,73 |
Продолжительность оборота (дни) | ||||||
Д1 активов | 302 | 849 | 285 | 156 | 0,94 | 0,52 |
Д2 об. активов | 55 | 849 | 73 | 73 | 1,33 | 1,33 |
Д3 запасов | 34 | 62 | 35 | 19 | 1,03 | 0,56 |
Д4 деб. задолженности | 15 | 58 | 30 | 47 | 2,00 | 3,13 |
Д5 кред. задолженности | 26 | 69 | 76 | 68 | 2,92 | 2,62 |
Д6 готовой продукции | 11 | 18 | 12 | 6 | 1,09 | 0,55 |
Данные таблицы свидетельствуют, что скорость оборота капитала (К1), для расчета которой выручка соотносилась с итогом баланса, после снижения в 1998 году увеличилась на 5%. Это снизило продолжительность оборота в днях с 302 (в 1997г.) до 285 (в 1999г.).
Поскольку (К2) снизился с 6,7 до 5,01 оборота, что свидетельствует о более медленном вовлечении мобильных средств в оборот.
Несколько снизилась и оборачиваемость запасов в составе оборотных мобильных средств - с 10,6 до 10,5 оборота. Продолжительность оборота в днях после повышения в 1998 году до 62 дней составила 35 дней. Учитывая специфику производства, такая оборачиваемость не может считаться высокой, указывает на задержку средств в производстве и возможное затоваривание.
Рост К1 при снижении хотя и незначительном К2 и К3 указывает на рост цен в связи с инфляцией, отражается на выручке, чем на ускорении оборачиваемости.
К6 - скорость оборота готовой продукции снизилась с 34,8 до 31,7 раз, т.е. на 9%. Условная товарная единица находилась в обороте вместо 11 дней (в 1997г.), 18 дней (в 1998г.), а затем 12 дней.
Рост этого коэффициента свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.
Дебиторская задолженность за исследуемый период стала оборачиваться медленнее почти в 2 раза. Средний срок погашения составляет 15 дней в 1997 году, 58 - в 1998г., в 1999 году - 30 дней. В 2000г. вновь увеличилась до 47 дней продолжительность оборота, что свидетельствует о преобладании числа продаж в кредит.
Кредиторская задолженность так же стала оборачиваться медленнее на 66%, при 4,8 оборотах в 1999 году на каждый в среднем приходилось 76 дней. Это свидетельствует о привлечении предприятием средств в порядке компенсации недостатка собственного.
В целом по предприятию после спада по всем показателям в 1998г. наметилась положительная динамика в 1999г. Но деловая активность, судя по показателям оборачиваемости, остается невысокой.
В 2000 году выросла оборачиваемость активов на 1,06 оборота, скорость оборота запасов – на 8,9 оборота, кредиторской задолженности, готовой продукции – на 28,4 оборота. На 4,4 оборота снизилась оборачиваемость дебиторской задолженности.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, важную характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, рассчитываются по данным формы № 1 «Баланс предприятия».
Как свидетельствуют данные таблицы 3.5.1 в 1999г. на предприятии наблюдается незначительное увеличение источников собственных средств на 18154 тыс. руб., т. е. на 40 %. Это увеличение обеспечено в основном за счет заемного капитала, общий прирост которого составил 19295 тыс. руб. Отрицательный прирост имущества получен за счет собственных источников, так как собственный капитал уменьшился на 1141 тыс. руб., что составило 3% от его суммы.
Если судить о структуре источников средств, то основная доля приходится по прежнему на собственный капитал, доля которого, тем не менее, уменьшилась с 81 до 77% или на 56 по сравнению с началом года. Такое положение выражает тенденцию роста заемного капитала. Но увеличение заемных средств, главным образом, увеличение краткосрочных заемных средств почти в 1,6 раза, доля которых в составе заемных средств, составляет 31%, что на 30% меньше чем в начале года. Такой рост заемных средств создает определенную опасность для предприятия, заключающуюся невозможности самофинансирования.
Таблица 3.5.1.
Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия
за 1999г. и 2000г.
Показатели | Номер строки | Код строки в форме № 1 |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Источники средств предприятия – всего, в т.ч.: | 01 | 700-465 -475 | 45191 | 63345 | 63345 | 68173 | +18154 | +4828 |
Собственный капитал | 02 | 490-465 -475 | 36577 | 35436 | 35436 | 16358 | -1141 | -19078 |
Заемный капитал | 03 | 590+690 | 8614 | 27909 | 27909 | 51815 | +19295 | +23906 |
из него: долгосрочные заемные средства, включая кредиторскую задолженность свыше 12 мес. | 04 | 590 | - | - | - | - | - | - |
краткосрочные заемные средства | 05 | 610 | 5551 | 8805 | 8805 | 17508 | 3254 | 8703 |
кредиторская задолженность | 06 | 620 | 4583 | 21417 | 21417 | 34307 | 16834 | 12890 |
Продолжение таблицы 3.5.1.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
расчеты по дивидендам | 07 | 630 | - | - | - | - | - | - |
средства, приравненные к собственным средствам | 08 | 640+ 650+ 660 | -1547 | -2313 | -2313 | -766 | 2313 | |
прочие краткосрочные заемные средства | 09 | 670 | - | - | - | - | - | - |
Собственные источники средств для формирования внеоборотных активов | 10 | 190-511 -512 | 39984 | 39709 | 39709 | 42285 | -275 | 2576 |
Наличие собственных оборотных средств (стр.02 – стр.10) | 11 | (490-465 -475)- (190-511 -512) | -3407 | -4273 | -4273 | -25927 | -866 | -21654 |
Увеличение кредиторской задолженности на 16834 тыс. руб. или на 3,6 раза безусловно, является отрицательным фактом, поскольку в целом обеспеченность собственными средствами явно недостаточно. Основная доля их, как видно из таблицы, направляется на формирование основных фондов. Незначительные уменьшения источников внеоборотных активов на 275 тыс. руб. (0,6%) будучи, в общем-то, отрицательным явлением, усугубил неблагоприятное положение с собственными оборотными средствами, недостаток которых еще больше увеличился в 1999 году на 866 тыс. руб. по сравнению с началом года.
В 2000 году источники средств увеличились на 4828 тыс. руб. Но собственный капитал уменьшился на 19078 тыс. руб., из-за убытков прошлого и текущего годов. Это повлияло на рост краткосрочной и кредиторской задолженности, т.к. предприятие испытывает дефицит собственных оборотных средств.
Более детально финансовое положение отражает ряд специальных показателей.
Коэффициент автономии КА характеризует финансовую независимость предприятия и определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия.
Коэффициент заемных и собственных средств Кз.с. определяется как соотношение суммы обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к собственным средствам. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в имущество источников собственных средств. Коэффициент заемных и собственных средств дополняет коэффициент автономии:
1
К з.с. = ----------- - 1.
К а
Отсюда следует, что при коэффициенте автономии КА = 0,5, коэффициент Кз.с. = 1,0.
Коэффициент маневренности собственных средств Км рассчитывается как отношение наличия собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств и указывает на степень мобильности использования собственного капитала предприятия.
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами Ко.с. определяется как отношение наличия собственного оборотного капитала к сумме всех оборотных средств предприятия.
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия К р.а. определяется как отношение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства и остаточной стоимости МБП ко всей стоимости имущества предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности Кл.а. определяется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений Д ср. к краткосрочным долговым обязательствам Ккр.:
Д ср.
Кл.а. = ---------------.
К кр.
Коэффициент ликвидности Кл определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным долговым обязательствам. Второй отличается от первого тем, что к денежным средствам и краткосрочным финансовым вложениям прибавляются суммы дебиторской задолженности и прочие оборотные активы Дз.:
Д ср. + Д з.
Кл. = -----------------.
К ср.
Коэффициент текущей ликвидности Кл.тек., который является наиболее обобщающим показателем платежеспособности. Он определяется отношением всех оборотных активов, т.е. к денежным средствам, краткосрочным финансовым вложениям и дебиторской задолженности добавляется стоимость запасов на краткосрочные долговые обязательства предприятия:
Д ср. + Д з. + З м.
Кл. тек. = ---------------------------.
К кр.
Для анализа динамики основных показателей финансовой устойчивости предприятия составляется таблица 3.5.2
Таблица 3.5.2
Динамика основных показателей финансовой устойчивости
предприятия за 1999-2000гг.
Показатели | Алгоритм расчета (ф. № 1 «Баланс предприятия») | Нормативные значения коэффициентов |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Коэффициент автономии (КА) | Стр. 490* : : стр.699* | > 0,5 | 0,81 | 0,56 | 0,56 | 0,86 | -0,25 | +0,30 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ.С.) | (стр.590+стр.690) : 490* | <1,0 | 0,23 | 0,78 | 0,78 | 1,07 | +0,55 | +0,29 |
Коэффициент маневренности (КМ) | стр.490* - (стр.190-510): стр.490 | > 0,5 | -0,093 | -0,12 | -0,12 | -,038 | -0,03 | +0,08 |
Продолжение таблицы 3.5.2.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КО.С.) | стр.690 :стр.290 | > 3 | 0,65 | 0,17 | 0,17 | -0,69 | -0,48 | -0,86 |
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия (КР.А.) | стр.(112+121+122+211+ +213+214): стр.(399-390) | >0,5 | 0,78 | 0,68 | 0,68 | 0,53 | -0,10 | -0,15 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (КЛ.А.) | 250+(240-241):: 690-(640-650--660) | 0,2… 0,25 | 0,006 | 0,085 | 0,085 | 0,078 | +0,08 | -0,01 |
Коэффициент ликвидности (КЛ.) | 250+(240-241)+220+230+260): 690-(640-650--660) | 0,7... 0,8 | 0,01 | 0,11 | 0,11 | 1,447 | +0,10 | +1,34 |
Коэффициент текущей ликвидности (КЛ.ТЕК.) | 250+(240-241)+220+230+260+(210-217)-218 :690-(640-650-660) | 2… 2,5 | 0,07 | 1,19 | 1,19 | 1,99 | +1,12 | +0,80 |
В целом удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса, характеризующий финансовую автономность предприятия, позволяет оценить ее как благоприятную. Коэффициент автономии превышает нормативный, но его снижение в 1999 году свидетельствует о наметившейся неблагоприятной тенденции, которая к концу 2000 года улучшилась.
Удельный вес заемных средств в источниках средств предприятия в целом незначителен, но он увеличивается, что подрывает финансовую независимость предприятия. К концу 2000 года положение ухудшилось.
Отрицательный коэффициент маневренности свидетельствует об отсутствии у предприятия собственных средств. Изменение коэффициента на 0,26 указывает на усиление отрицательной тенденции.
Обеспеченность собственными средствами крайне недостаточна т.к. коэффициент отрицателен.
Коэффициент реальных активов в имуществе достаточен и даже превышает норматив, но, тем не менее, он снижается, что говорит об уменьшении производственного потенциала предприятия.
Коэффициенты ликвидности, как известно, свидетельствуют о способности фирмы отвечать по своим обязательствам.
Рассчитаем сумму быстрореализуемых активов:
На начало 1999г. - 44 тыс. руб.;
На конец 1999г. - 38 тыс. руб.
(Данные на конец предыдущего года соответствуют данным на начало последующего года)
На начало 2000г. - 38 тыс. руб.;
На конец 2000г. - 1367 тыс. руб.
Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности намного ниже норматива, то есть у предприятия недостаток денежных средств, причем это положение улучшилось на конец 1999 года, но остается неблагоприятным.
К общей (средней) ликвидности, показывает недостаток средне ликвидных средств, к которым относится дебиторская задолженность и денежные средства. Коэффициент был меньше норматива, но динамика его положительна, он увеличился на 1,337, главным образом за счет (до 12 месяцев) дебиторской задолженности и денежных средств. Величина средне ликвидных активов составила:
На начало 1999г.: 44 + 323 + 2247 = 2614 тыс. руб.;
На конец 1999г.: 38 + 453 + 2806 = 3297 тыс. руб.;
На начало 2000г.: 38 + 453 + 2806 = 3297 тыс. руб.;
На конец 2000г.: 25336 тыс. руб.
Коэффициент текущей ликвидности, представляющий отношение труднореализуемых активов к краткосрочным обязательствам, в нашем случае тоже низкий, и составляет 0,7-1,99 , т. е. в пять раз меньше норматива.
Сумма труднореализуемых активов:
На начало 1999г.: 5070 – 509 – 489 = 4072 тыс. руб.;
На конец 1999г.: 6209 – 427 – 243 = 5539 тыс. руб.;
На начало 2000г.: 6209 – 427 – 243 = 5539 тыс. руб.;
На конец 2000г.: 34962 тыс. руб.;
То есть недостаток оборотных средств предприятия создает рисковую ситуацию, в каждом из случаев акционерное общество способно погасить только часть краткосрочной задолженности. И при полной мобильности оборотных средств, покрытие не превышает 40 – 50%.
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Отражая динамику и противоречия происходящих процессов экономические показатели являются микромоделями экономических явлений.
Экономическая эффективность пронизывает все сферы практической деятельности человека. Наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности находят свое отражение через категорию эффективности.
В ходе анализа эффективности оценивается качество деятельности предприятия, выявляются факторы изменения эффективности, неиспользованные возможности и резервы повышения.
Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия.
Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста.
Эффективность Реализ. прод. или прибыль
потребленных (авнс.) = --------------------------------------------
ресурсов Потреблен.(авансиров.) ресурсы
Для оценки эффективности используются показатели рентабельности.
Таблица 3.6.1.
Расчет коэффициентов рентабельности
Показатели (тыс. руб.) | Порядок расчета, обозначение | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Выручка от реализации | ВР | 59679 | 21008 | 73062 | 186598 |
Прибыль от реализации | П | +1236,0 | -2083,0 | -501,0 | -2847,0 |
Капитал фирмы (средний итог баланса) | К | 49258 | 48760 | 57219 | 71408 |
Среднегодовая стоимость основных средств и внеоборотных активов | ВА | 40297 | 40100 | 39696 | 41726 |
Собственный капитал | КС | 38625 | 37196 | 33400 | 16358 |
Среднегодовые затраты | З | 58645 | 39069 | 47695 | 189446 |
Продолжение таблицы 3.6.1.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Рентабельность продаж | R1 = П/ВР | 0,021 | 0,099 | 0,007 | 0,027 |
Рентабельность капитала | R2 = П/К | 0,025 | 0,043 | 0,0089 | 0,069 |
Рентабельность ОС и внеоборотных активов | R3 = П/ВА | 0,031 | 0,052 | 0,013 | 0,109 |
Рентабельность собственного капитала | R4 = П/КС | 0,032 | 0,056 | 0,015 | 0,17 |
Рентабельность затрат | R5 = П/З | 0,021 | 0,053 | 0,011 | 0,026 |
Рассчитанные коэффициенты показывают долю прибыли в авансированных средствах.
R1 в динамике уменьшается, что свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах или о росте затрат, повышающих темпы роста прибыли.
R1 за 1998 и 1999 год отражают динамику убытка на рубль выручки, учитывая это обстоятельство, уменьшения коэффициента следует считать положительным явлением. Убыток составил 0,027 руб. на 1 рубль выручки.
R2 показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение коэффициента свидетельствует о падающем спросе на продукцию предприятия и о перенакоплении активов.
Если в 1997 году прибыль составила 2,5 коп. на каждый рубль чистых активов, то в 1998 году убыток 4,3 коп. на каждый рубль, в 1999г. - 0,89 коп. на рубль, а в 2000 – 6,9 коп.
R3 отражает эффективность использования основных средств прочих внеоборотных активов. На 1 рубль средств величина прибыли составила 3,1 коп, а в 1998году 5,2 коп убытка, в 1999 году 1,3 коп. убытков, в 2000г. – 1 руб. 19 коп.
Отрицательный рост R3 свидетельствует об увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов, материальных ценностей, затоваривания готовой продукции в результате снижения спроса.
R4 показывает эффективность использования собственного капитала. Эта эффективность составила 3,2 коп на рубль в 1997 году. В 1998 году убыток составил 5,6 коп на рубль, а в 1999 году 1,5 коп., в 2000г. – 3 руб. на 1 рубль.
R5 отражает эффективность затрат. В 1997 году она составила 2,1 коп прибыли на 1 рубль затрат, в 1998 году 5,3 коп убытка, снизившегося до 1,1 коп., в 1999г. и до 2,6 коп. в 2000г.
В целом эффективность деятельности ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» очень низкая.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного анализа хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» можно сделать следующие выводы:
Предприятие располагает достаточной производственно-технической базой для осуществления своей деятельности.
Постоянно ведется работа по наращиванию объемов производства и расширению ассортимента продукции. Для реализации готовой продукции, предприятие располагает сетью фирменных магазинов, а также осуществляет поставки по договорам.
Тем не менее, по объему реализации на рынке города ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» не является безусловным лидером, т.е. имеется определенный резерв для увеличения выпуска продукции. За последние годы на предприятии наблюдается снижение объемов производства, что предприятие пытается компенсировать увеличением цен на готовую продукцию, о чем свидетельствует разрыв в темпе снижения товарооборота и объема производства. Падение объемов производства вызвано сложностью с поставками сырья, повышением цен на сырье, коммунальные услуги.
Увеличение выручки от реализации продукции в 2000 году не отразилось на получение прибыли предприятием, темпы падения которой значительны, вследствие постоянного роста себестоимости продукции. Такое положение обусловило уменьшение отчислений в фонды предприятия, привело к замедлению обновления основных средств. Коэффициент поступления основных средств в 2000 году составил 0,089, коэффициент выбытия – 0,003, что свидетельствует о медленном обновлении производственной базы, но поскольку коэффициент годности составляет 89,8%, т. е. достаточно высок, а, значит, предприятие не нуждается на ближайшие годы в физическом обновлении оборудования. При средней норме амортизации 4,3% в год, предприятию в течение 20 лет нет необходимости в обновлении основных фондов, единственной проблемой может быть их моральное старение.
Предприятие эффективно использует имеющиеся основные средства, фондоотдача достаточно высокая - 4,67 руб., на 1 руб. основных фондов.
За последние годы увеличивается величина оборотных активов предприятия. Однако это увеличение главным образом происходит за счет увеличения дебиторской задолженности, что свидетельствует значительном объеме реализации товарной продукции мясокомбината на условиях кредитования. Продолжение подобной практики расчетов с покупателями может привести к значительным финансовым затруднениям предприятия из-за отвлечения ресурсов из оборота.
Снижается эффективность производства, что отражается в уменьшении коэффициента оборачиваемости.
Снижение эффективности использования оборотных средств постоянно требует дополнительного вложения средств, которых у предприятия недостаточно.
Финансовое положение предприятия весьма неустойчивое, происходит снижение доли собственного капитала и увеличение заемного, создаются трудности в самофинансировании предприятия.
Специальные финансовые коэффициенты характеризующие положение предприятия почти все ниже рекомендуемых нормативных, только коэффициент автономии превышает нормативный. Эти снижения говорят о наметившейся неблагоприятной тенденции.
Предприятию следует обратить серьезное внимание на увеличивающийся недостаток оборотных средств, отсутствие финансов для обновления оборудования.
Руководству предприятия необходимо активизировать деятельность по возврату дебиторской задолженности.
Кроме того, с целью завоевания большей доли рынка, следует взять курс на изучение его потребностей. Для этого необходимым условием является формирование службы маркетинга для обслуживания реализации продукции предприятия.
Выявление устойчивой тенденции к росту потребностей населения города и региона в товарах будет способствовать возможности ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский» расширить объем производства без особого риска, даже при формировании оборотных средств за счет заемных.
2. Бесплатно курсовая работа на тему организация коммерческой деятельности предприятия на примере ип
3. Баланс предприятия форма и форма на примере
4. Курсовая анализ предприятия на примере
6. Курсовая анализ организация коммерческой деятельности предприятия
7. Учет затрат на примере предприятия в казахстане
8. Баланс предприятия торгового
9. Баланс предприятия составление
10. Баланс предприятия за года
11. Баланс предприятия форма и форма пример
13. Бесплатно курсовая работа по экономике предприятия рб
14. Бесплатно курсовая работа по экономике предприятия
15. Характеристика предприятия на примере