В чем смысл разделения счетов на активные и пассивные

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по «БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»

САМАРА 2008 год

Содержание:

Задача.

Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
Приведите краткую характеристику каждого счета.
Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.
Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
Составьте схемы по каждому счету.
Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам
Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.

Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б.

Таблица 1

Состояние активов и обязательств ОАО "Арена" (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	На 1 января	На 1 декабря
1	2	3	4
01	Основные средства	3038620	3736650
02	Амортизация основных средств	2030070	2205770
04	Нематериальные активы	85000	144725
05	Амортизация нематериальных активов	10000	19400
09	Отложенные налоговые активы	2000	12874
10	Материалы	832500	1397500
16	Отклонения в стоимости материалов (в активе)	110000	71000
19	НДС по приобретенным ценностям всего: в том числе - НДС по приобретенным МПЗ - НДС по потребленным услугам	138680 138680	239914 203714 36200
20	Основное производство всего: в	75720	33090
	том числе
	Изделие А	75720	33090
43	Готовая продукция	150700	198800
1	2	3	4
50	Касса	5150	5150
51	Расчетные счета	676300	600208
58	Финансовые вложения (долгосрочные)		140000
60,1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	452900	843104
62,1	Расчеты с покупателями и заказчиками	277000	327970
62,2	Расчеты по авансам полученным		236700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	370000	551870
68	Расчеты по налогам и сборам все-	92346	153455
68,1	го: в том числе
68,2	Налог на прибыль	28609	24000
68,3	НДС	20105	97903
68,4	НДФЛ	16500	12200
68,5	Транспортный налог	4586	19352
68,6	Налог на имущество	6000
	ЕСН	16546
69	Расчеты по социальному страхованию	27654	32349
69,1	ЕСН в ФСС	4727	5530
69,11	Страхование травматизма (0,3)	2127	2489
69,2,1	Взносы по страховой части трудовой пенсии	13000	15205
69,2,2	Взносы в накопительную часть трудовой пенсии	3546	4148
69,3,1	ЕСН в ФФОМС	236	277
69,3,2	КСМ в ГФОМС	4018	4700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	169900	211325
71	Расчеты с подотчетными лицами (в активе)		4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям		50000
76.1 76,2	Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами	30000 37800	30000 28726
77	Отложенные налоговые обязательства	2000	30923
80	Уставный капитал	524800	524800
82	Резервный капитал	92700	92700
83	Добавочный капитал	925524	925524
84	Нераспределенная прибыль всего	685976	227802
90,1 90,2 90,3 90,6 90,7 90,9	Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль от продаж		8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123
91,1 91,2 91,9	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов		247825 229215 18610
98	Доходы будущих периодов		20000
99	Прибыли и убытки (прибыль)		887733

Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200_ г. (для целей бухгалтерского учета)

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицу
затраты при передаче в эксплуатацию. учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между
видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно
списывает на себестоимость проданной продукции как условно-
постоянные расходы.

Незавершенное производство оценивается по нормативной
(плановой) себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости
готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции.

9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.

Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200__г. (для целей налогового учета)

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г.

1. Доходы и расходы определять по методу начисления.

2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавливается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).

3. Способ начисления амортизации нематериальных активов —
линейный. Срок полезного использования нематериальных активов
устанавливается исходя го времени их действия, если срок полезного использования установить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ).

4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).

5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).

6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стоимости единицы (ст. 280 НК РФ).

7. Порядок оценки остатков незавершенного производства -
по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).

8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).

9 Расходы на обязательное и добровольное страхование
имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат.

10. Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).

12. При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).

13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).

14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).

15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.

Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как правило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, поскольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налогообложения.

Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете организации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в
налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК
РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признаваемых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 -
8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразиться: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.
В декабре два работника организации ездили в командировки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за проживание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 суток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.
В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст.
270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях
налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.
В конце декабря был начислен резерв под снижение стоимости МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.

В бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб., в налоговом учете - 424517 руб.

В ноябре текущего года организацией был безвозмездно
получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к
налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. В
налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по
лучения компьютера признается в момент подписания акта приемки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена
сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% =
4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий
доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сумма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового актива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.
1 июля текущего года работник организации получил от
организации заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до
говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны
быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в
сумме 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денежных средств организации (по договорам сроком действия более отчетного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уплачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива составила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х
24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по
нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.

Организация применяет различный порядок определения
суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.

Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:

Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные налоговые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).

После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгалтерский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механический завод» Отпускная цена с учетом доставки Сумма НДС Возмещен НДС из бюджета	70000 12600 12600	08 19 68	60 60 19
2	Принято в эксплуатацию производственное оборудование	70000	01	08
3	В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за разборку Начисления и социальные фонды: ЕСН в ФСС (2,9%) ЕСН в федеральный бюджет (4%) Страховая часть трудовой пенсии (8%) Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%) ЕСН в ТФОМС (2%) Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%) Оприходованы на склад прочие материалы Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта	60000 1000 29 60 80 60 11 20 3 1100 1263	02 20 20 20 20 20 20 20 20 10 91-2	01 70 69,1 69,4 69,2,1 69,2,2 69,3,1 69,3,2 69,11 91-1 20
4	Продано ООО «Век» производственное оборудование, приобретенное в июле текущего года Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость	852222 153400 852222 130000 2080	76 90-3 01 02 90-2	91-1 68 01 01 01
5	Продано ООО «Интеграл» исключительное право Патентообладателя на изобретение Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость	115050 17550 80000 14255 65745	76 90-3 04 05 90-2	91-1 68 76 04 04
6	Приобретен сканер Фактическая цена приобретения (без НДС) Сумма НДС НДС возмещен из бюджета	1900 342 342	10 19 68	60 60 19
7	Передан в эксплуатацию сканер	1900	20	10
8	Акцептован счет поставщика по материалам ОАО « Электрощит» Покупная стоимость (без НДС) НДС ОАО «Веха» Покупная стоимость (без НДС) НДС	50000 9000 6000 10800	15 19 15 19	60 60 60 60
9	Оприходованы материалы по учетным иенам Oт ОАО к Электрощит» Oт ОАО «Веха»	48900 58800	10	15
10	Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен	1100 1200	16	15
11	В конце года образован резерв под снижение стоимости MП	10000	15	86
12	Отпущено со склада и израсходовано материалов по учетным ценам Цеху №1 для производства Изделия А Изделия Б Цеху №2 для производства Изделия А Изделий Б на хозяйственные нужды цеха№1 цеха №2 заводоуправления	169850 156460 180200 153700 12730 12820 12020	20 20 20 20 26 26 25	10 10 10 10 10 10 10
13	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство Изделия А Изделия Б Цеху №2 на производство Изделия А Изделия Б на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха №2 заводоуправления	8260 7604 8758 7470 619 623 584	20 20 20 20 26 26 25	16 16 16 16 16 16 16
14	Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности Вцех№1 В цех №2	6300 5400	20 20	10 10
15	Начислена амортизация основных средств Цеха № 1 Цеха №2 заводоуправления	35100 30950 9430	20 20 25	02 02 02
16	Начислена амортизация нематериальных активов, использованных В цехе № 1 В заводоуправлении	355 500	20 25	05 05
17	Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал	25	75-1 08 04	80 75 08
18	Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам	500	98	02
19	Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов по безвозмездно полученным основным средствам	500	91	98
20	Начислены затраты за использование коммунальных услуг Цеха №1 Цеха №2 Заводоуправления НДС но коммунальным услугам	6380 5180 2280 2491	20 20 25 19	60 60 60 60
21	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	14000	69,1	70
22	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь Рабочим цеха 1 по производству Изделия А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха№1 цеха№2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления	115200 103400 80400 79100 24400 23200 20600 22000 63600	20 20 20 20 26 26 25 25 25	70 70 70 70 70 70 70 70 70
23	Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3% Рабочим цеха 1 по производству Изделие А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха № I цеха №2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления	30298 27194 21145 20803 6417 6102 5418 5786 16727	20 20 20 20 26 26 25 25 25	69 69 69 69 69 69 69 69 69
24	Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара НДС	1500 270	25 19	71 71
25	Списаны командировочные расходы директора На затраты НДС	5000 600	25 19	71 71
26	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№1 Изделие А Изделие Б Цех №2 Изделие А Изделие В	165445 50408 45245 35181 34612	20	25
27	Начислен транспортный налог	4590	91-2	68
28	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции	86911	20	26
29	Выпущена и определена фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составила по: Изделию А 32880 руб. Изделию Б 20020 руб.	732580 655608	40 40	20 20
30	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Изделия А Изделия Б	848000 758000	90-2 90-2	40 40
31	Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от норматив- ной себестоимости списано на продажу Изделия А Изделия Б	115420 102392	40 40	90-1 90-1
32	Расходы по доставке готовой продукции ЗАО «Крона» до станции отправления и погрузки НДС	37400 6732	44 19	60 60
33	Отражены расходы на рекламу выпускаемой продукции (ООО «Стандарт») НДС	10000 1800	91-2 19	60 60
34	Получено на р/с от ОАО «Эра» за проданную продукцию	327740	51	62
35	Перечислено с р/с В оплату штрафа ООО «Звено» за недопоставку продукции За рекламу ООО «Стандарт» За участие в семинаре АО «Знание»	20637 11800 1770	60 60 60	51 51 51
36	Поступило на р/с В оплату за основные средства МП «Век» В оплату нематериальные активы ООО «Интекс» Штраф от ООО «Спектр» зa поставку некачественных материалов	117700 114700 8600	51 51 51	62 62 76
37	Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП Перечислен с р/с ЕСН, в т.ч. в ФСС в ФФОМС В ТФОМС В федеральный бюджет Страховые платежи в ПФ НДФЛ травматизм	222251 5530 277 4700 19352 19353 12200 2489	50 69,1 69,3,1 69,3,2 69,2,2 69,2,1 68,4 69,11	51 51 51 51 51 51 51 51
38	Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата	211325 10926	70 70 76	50 76 50
39	Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь ЗАО «Механический завод» МП «Альфа»	944000 144000 314380 47200 1770	51 90-3 50 60 60	62 68 51 51 51
40	Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС ООО «Прогресс» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС НДС с реализации	789124 1195294 180220 279106 224909	90-2 62 90-2 62 90-3	40 (43) 90-1 40 (43) 90-1 68
41	Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс» восстановлен НДС с аванса	279106 42575	50 62	62 68
42	Списаны расходы, связанные с продажей продукции	47380	90-7	44
43	Выдано из кассы Аванс за 1 -ю половину декабря На командировочные расходы Единовременная помощь Пособия по уходу за ребенком Пособия по временной нетрудоспособности	243000 10400 15700 3100 12180	70 71 70 70 70	50 50 50 50 50
44	Перечислено с р/с НДС за ноябрь Налог на прибыль за ноябрь В погашение краткосрочного кредита В оплату процентов за пользование кредитом Поставщикам за материалы. поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника»	97903 24000 339935 8906 29500 47200	68,3 68,2 66 66 60 60	51 51 51 51 51 51
45	Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока	50000	55	51
46	Выдан из кассы беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца	30000	73	50
47	Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу	10000	50	73
48	Удержан НДФЛ с материальной выгоды	107	73	68
49	Произведены удержания из ЗП персонала НДФЛ по исполнительным листам	26920 4500	70 70	68 76
50	Начислены % за кредит Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за кредит)	8906 158	91-2 99	66 68
51	Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции)	20637	91-2	76
52	Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам	78	99	68-1
53	Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа	8450 1521	76 90-3	90-1 68
54	Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам	6732	68	19
55	Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным основным средствам	120	68-1	09
56	Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г.	3750	91-2	66
57	Принят к налоговому вычету НДС по материалам: Поступившим в ноябре Поступившим в декабре	69300 11700	68 68	19 19
58	Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам	7470	68	19
59	Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам	600	68	19
60	Отражены отложенные налоговые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов)	18829	99	68
61	Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процентами Заем внесен на р/с	53750 53750	50 51	73 50
62	Погашена сумма отложенного налогового актива по выданному работнику займу в июле 2005 г.	750	09	68-1
63	Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собственные средства организации	3768	99	68-1
64	Отражена сумма отложенного налогового актива по амортизации основных средств	1393	09	68
65	Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных ценностей	2400	99	68-1
66	Начислен налог на имущество	8082	91-2	68
67	Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3 «НДС» 90-6 «Общехозяйственные расходы» 90-7 «Расходы на продажу»	1700662 2643169 541380 47380	90-1 90-9 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3 90-7
68	Списаны финансовые результаты от продажи продукции	1531267	99	90-9
69	Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы»	968372 57728	91-1 91-9	91-9 91-2
70	Списано сальдо прочих доходов и расходов	910644	91-9	99
71	Начислен условный расход но налогу на прибыль	-	-	-
72	Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного гола	-	-	-

Таблица 3

Оборотная ведомость

за декабрь 200__ года

Шифр

счета

Наименование

счета

Остаток на начало

Оборот за месяц

Остаток на конец

01	Основные средства	3736650	-	922222	1044302	3614570	-
02	Амортизация основных средств	-	2205770	190000	75980	-	2091750
04	Нематериальные активы	144725	-	80025	80000	144750	-
05	Амортизация нематериальных активов		19400	14255	855	-	6000
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	70025	70025	-	-
09	Отложенные налоговые активы	12874	-	2143	120	14897	-
10	Материалы	1397500	-	110700	711380	796820	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	66000	110000	-	44000
16	Отклонения в стоимости материалов (в активе)	71000	-	2300	33918	39382	-
19	НДС по приобретенным ценностям	239914	-	36103	108744	167273	-
20	Основное производство	33090	-	1515026	1389451	158665	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	165445	165445	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	86911	86911	-	-
43	Готовая продукция	198800	-	1606000	2575344	-	770544
50	Касса	5150	-	879487	590381	294256	-
51	Расчетный счет	600208	-	1566490	1281153	885545	-
55	Специальные счета в банке	-	-	50000	-	50000	-
58	Финансовые вложения	140000	-	-	-	140000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	843104	110907	232905	-	499292
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками	327970	-	42575	-	370545-	-
62.2	Расчеты по авансам полученным		236700		560140		796840
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	551870	154963	12656	-	409563
68	Расчеты по налогам и сборам	-	153455	230367	651030	-	574118
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	32349	51701	140153	-	120801
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	211325	516725	532900	-	227500
71	Расчеты с подотчетными лицами	4300	-	-	7370	-	3070
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	50000	-	-	53750	-	3750
75	Расчеты с учредителями	-	-	25-	25	-	-
76.1	Расчет с разными дебиторами	30000	-	967272	-	997272	-
76.2	Расчет с разными кредиторами кредиторами	-	28726	-	33737	-	62463
77	Отложенные налоговые обязательства	-	30923	-	-	-	30923
80	Уставный капитал	-	524800	-	-	-	524800
82	Резервный капитал	-	92700	-	-	-	92700
83	Добавочный капитал	-	925524	-	-	-	925524
84	Нераспределенная прибыль	-	227802	-	-	-	227802
90	Продажи	-	-	8164520	8164520	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	1994472	1994472	-	-
98	Доходы будущих периодов	-	20000	-	500	-	20500
99	Прибыли и убытки	-	887733	1556342	910644	-	242035
	Итого	6992181	6992181	19945879	19945879	7673975	7673975

Список литературы:

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006.-500 с.
Луговой В.А. Учёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 128 с. - (Библиотека бухгалтера).
Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. №14.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)
Определение Конституционного Суда РФ 18. 01. 2008 г.

В чем смысл разделения счетов на активные и пассивные

Похожие курсовые работы